22.06.2023

Фиксированные страховые взносы, уплаченные в 2023 году учитываются на ЕНС и могут уменьшить налог на  ПСН в двух случаях.
1.    ЕНП учтен в счет исполнения обязанности по уплате взносов
Обязанность считается исполненной, если:
•    наступил срок уплаты страховых взносов
•    подана декларация или уведомление об исчисленных суммах налогов
•    на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.
! по фиксированным взносам уведомление подавать не нужно
Даже если его подать, установленные сроки уплаты не изменятся. Это 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года
Таким образом, платежи в счет фиксированных взносов автоматически засчитываются как уплаченные для уменьшения налога только 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года — в установленные сроки уплаты.
Фиксированные взносы за 2023 год уплачены в 2024 году
Они уменьшают налог на  ПСН по соответствующим периодам 2024 года. В том числе взносы за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024
2.    Порядок уменьшения налога по патентной системе налогообложения на уплаченные страховые взносы
Налогоплательщики ПСН представляют уведомление об уменьшении налога по ПСН на сумму страховых платежей (взносов) и пособий (форма КНД 1112021).
В 2023 году для уменьшения налога по ПСН на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере налогоплательщик вправе выбрать один из следующих вариантов:
1.    уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежкой на КБК ЕНП и представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате таких взносов в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ;
2.    уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика на дату рассмотрения налоговым органом уведомления об уменьшении налога по ПСН должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС. Размер сальдо должен быть не менее суммы, на которую уменьшается налог. В этом случае представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате не нужно.

Источник: https://www.nalog.gov.ru/rn48/ens/#